为落实党中央、国务院部署，按照《政府工作报告》关于留抵退税的工作要求，支持小微企业和制造业等行业发展，财政部、税务总局联合发布了《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号，以下简称14号公告），加大小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称“制造业等行业”）的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至小微企业和制造业等行业，并一次性退还其存量留抵税额。

问：文件里面有提到小微企业，那小微企业的划分标准是指什么呢？

答：14号公告规定的小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。对于上述文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。

   问：哪些行业是属于制造业呢？

   答：按照14号公告的规定，制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中的“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

   问：小微企业、制造业等行业纳税人申请留抵退税，需要满足什么条件？

答：根据14号公告规定办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：

     (一）纳税信用等级为A级或者B级；

    （二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

    （三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

    （四）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

   问：申请留抵退税的具体时间是什么？

答：具体要区分是增量留抵退税还是存量留抵退税。按照14号公告规定，符合条件的小微企业和制造业等行业纳税人，均可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。申请存量留抵退税的起始时间各不相同：
    （一）微型企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
    （二）小型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
    （三）制造业等行业中的中型企业，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；
    （四）制造业等行业中的大型企业，可以自2022年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。需要说明的是，上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。

   问：此前也有增值税留抵退税政策，今年新出台的增值税留抵退税政策对小微企业扶持方面和此前相比有什么变化？

   答：总的来说，与之前相比，在2022年原适用先进制造业留抵退税的小微企业，新增使用存量留抵税额全额退税的政策，其他行业的小微企业，不需要满足“连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元”的条件，同时增量留抵税额的退税比例自60%提高至100%。

   问：和此前的增量留抵退税相比，退税办理流程有什么变化，需要提交哪些材料？

   答：按照14号公告规定办理留抵退税的具体流程，包括退税申请、受理、审核、退库等环节的相关征管事项仍按照现行规定执行。考虑到今年退税力度大、涉及纳税人多，为做好退税服务工作，确保小微企业等市场主体尽快获得留抵退税，将2022年4月至6月的留抵退税申请时间，从申报期内延长至每月的最后一个工作日。需要说明的是，纳税人仍需在完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。在申请办理留抵退税时提交的退税申请资料无变化，仅需要提交一张《退（抵）税申请表》。